Как правильно рассчитать налог на имущество при долевой собственности?

[finanhord]

Добрый день, уважаемые форумчане! Обращаюсь за разъяснением по расчету налога на имущество физических лиц.

Ситуация следующая: в долевой собственности находятся два человека, доли равные (по ½), объект оценочной стоимостью 1 900 000 рублей.

В Новосибирской области действуют следующие ставки налога на имущество:
- для стоимости от 750 000 до 1 000 000 рублей — 0,9%;
- свыше 1 500 000 рублей — 1,9%.

Возник вопрос: как правильно рассчитать налог каждому из сособственников?

Предлагаются два варианта:

Вариант 1:
Общая стоимость делится пополам, и применяется ставка 0,9%:
1 900 000 / 2 × 0,9% = 8 550 рублей с каждого собственника.

Вариант 2:
Налог считается от общей стоимости по ставке 1,9%, а затем делится между собственниками:
1 900 000 × 1,9% / 2 = 18 050 рублей с каждого собственника.

Подскажите, пожалуйста, какой вариант является правильным с точки зрения законодательства? Или есть другой способ расчёта?

Буду благодарен за ссылки на нормативные акты или разъяснения специалистов.

[advokat]

Добрый день!

Ваш вопрос касается правильного расчёта налога на имущество физических лиц в случае долевой собственности. Давайте разберёмся, какой из предложенных вариантов соответствует законодательству Российской Федерации.

Основы расчёта налога на имущество физических лиц

Согласно статье 403 Налогового кодекса Российской Федерации, налог на имущество физических лиц рассчитывается исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимости. При этом:

- Налоговая база определяется в отношении каждого собственника пропорционально его доле.
- То есть каждый владелец платит налог только с той части имущества, которая ему принадлежит.
- Размер ставки налога зависит от кадастровой стоимости объекта в целом (не доли), а также от категории объекта и наличия льгот, если они предусмотрены.

Важный момент: как применяются налоговые ставки?

Согласно пункту 1 статьи 406 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются в зависимости от кадастровой стоимости всего объекта недвижимости, а не доли в ней.

То есть:
- Если общая кадастровая стоимость квартиры составляет 1 900 000 рублей,
- А региональная ставка для объектов дороже 1 500 000 рублей равна 1,9%,

то применяется ставка 1,9% к кадастровой стоимости всей квартиры, а затем сумма налога распределяется между собственниками пропорционально их долям.

Правильный расчёт налога по вашему случаю

Исходные данные:
- Общая кадастровая стоимость: 1 900 000 рублей
- Доли собственников: по ½
- Ставка налога при стоимости свыше 1 500 000 рублей: 1,9%

Расчёт:
1. Общая сумма налога на весь объект:
1 900 000 × 1,9% = 36 100 рублей
2. Налог на каждого собственника (по ½):
36 100 / 2 = 18 050 рублей

Это соответствует второму варианту из тех, что вы указали.

Подтверждение нормативной базой

1. Статья 403 НК РФ — налоговая база определяется по каждому объекту и в отношении каждого налогоплательщика.
2. Пункт 1 статьи 406 НК РФ — ставки налога устанавливаются в зависимости от кадастровой стоимости объекта недвижимости.
3. Письмо Минфина России от 27 апреля 2017 года № 07-04-07/12249 подтверждает, что ставка налога определяется исходя из общей кадастровой стоимости объекта, а не доли в нём.
4. Также это подтверждается письмом ФНС России от 16 февраля 2017 года № БС-4-21/2818@, где указано, что ставка налога применяется к полной кадастровой стоимости объекта, даже если у собственника только часть доли.

Вывод

Правильным является второй вариант расчёта:
Каждый из собственников обязан уплатить налог в размере 18 050 рублей, так как ставка налога применяется к общей кадастровой стоимости объекта, а не к доле в ней.

Если потребуется помощь в оформлении обращения в налоговую инспекцию или уточнения информации по конкретному региону, с удовольствием помогу.