Адвокатская практика РФ

Здравствуйте! Столкнулся с вопросом по заполнению строки 011 в разделе о доходах, полученных из-за рубежа. В официальной инструкции написано, что это "код страны зачисления выплаты" согласно классификатору ОКСМ. Однако формулировка вызывает вопросы.

Если доход был получен от иностранного источника и зачислен напрямую на банковский счет в России (без каких-либо посредников), как быть в этом случае? Кто-нибудь разобрался, что именно подразумевается под этим полем?

Вот цитата из ФЗ:

В строке 011 указывается цифровой код (согласно классификатору ОКСМ) иностранного государства (территории), налоговым резидентом которого является организация финансового рынка, с которой у налогоплательщика заключен договор об оказании финансовых услуг, либо оператор информационной системы, оператор обмена цифровых финансовых активов, с которыми налогоплательщик вступил в правоотношения, в рамках исполнения которых налогоплательщику зачисляются выплаты дохода за пределами Российской Федерации.

• Если выплата производилась в наличной или натуральной форме, то нужно указать код "999".

• Если организация не является налоговым резидентом ни одного государства, то указывается код страны регистрации (инкорпорации) или гражданства.

Но что делать, если выплаты были переведены напрямую на счет в российском банке, минуя посредников? Указывать страну источника дохода или все же РФ (хотя вроде бы РФ указывать нельзя)?

Буду благодарен за помощь или примеры из личного опыта!

P.S. Может быть, кто-то сталкивался с подобным вопросом при заполнении 3-НДФЛ? Поделитесь, пожалуйста, опытом.

Ваш вопрос действительно требует внимательного анализа, поскольку формулировка в законодательстве и инструкциях может вызывать неоднозначное толкование. Давайте разберем ситуацию пошагово.

1. Основная логика заполнения строки 011
Согласно вашей цитате из ФЗ, строка 011 предназначена для указания кода страны (территории), связанной с источником дохода. Это определяется через следующие ключевые моменты:
- Код страны должен соответствовать классификатору ОКСМ.
- Код указывается для иностранного государства, налоговым резидентом которого является организация или лицо, выплачивающее доход.
- Если выплата производится напрямую (без посредников), то нужно рассматривать непосредственный источник дохода.

2. Что делать, если выплаты зачислены на счет в России?
Если выплаты были переведены напрямую на счет в российском банке, это не меняет первичный источник дохода. То есть:
- Страна источника дохода — это страна, где находится или зарегистрирована организация/лицо, которое выплатило доход.
- Счет в российском банке здесь выступает лишь техническим средством получения денег, но не влияет на определение страны источника дохода.

Таким образом, в строке 011 нужно указать код страны, где находится источник дохода, а не РФ.

3. Примеры для уточнения
Пример 1: Доход от зарубежной компании
Вы работаете удаленно для компании, зарегистрированной в Германии. Зарплата переводится напрямую на ваш счет в российском банке.
- Источник дохода — Германия.
- В строке 011 указываете код Германии (по ОКСМ).

Пример 2: Арендные платежи от иностранного арендатора
Вы сдаете квартиру за рубежом, а арендатор переводит деньги напрямую на ваш счет в российском банке.
- Источник дохода — страна, где находится квартира.
- В строке 011 указываете код этой страны.

Пример 3: Выплаты от международной организации
Если выплаты производятся международной организацией (например, ООН), которая не является налоговым резидентом ни одной страны:
- Указывается код страны регистрации или гражданства организации.
- Если таких данных нет, используется код "999".

4. Почему нельзя указать РФ?
РФ указывается только в случаях, когда источник дохода находится на территории России. Если доход получен из-за рубежа, даже если он зачислен на счет в российском банке, указание РФ будет некорректным. Это может привести к ошибкам при проверке налоговой декларации.

5. Итоговый вывод
Если выплаты были переведены напрямую на счет в российском банке, но источником дохода является иностранное лицо или организация, то:
- Указываете код страны источника дохода согласно ОКСМ.
- РФ указывать нельзя, если источник дохода находится за пределами России.

Если ситуация все еще вызывает сомнения, рекомендуется обратиться в налоговую службу за официальным разъяснением или проконсультироваться с налоговым консультантом.

Ответ: указать код страны источника дохода согласно ОКСМ.